Tevkifatlı fatura, vergi mükelleflerinin bazı mal ve hizmet alımlarında KDV'nin alıcı tarafından kesilerek beyan edilmesini ve satıcıya ödeme yapılmasını sağlayan bir uygulamadır. Bu yöntem, vergi kayıp ve kaçaklarının önlenmesi amacıyla kullanılır. Peki, tevkifatlı fatura nedir ve nasıl kesilir? Bu makalede, tevkifatlı faturanın detaylarını, KDV tevkifat oranlarını ve ilgili tüm süreçleri ele alacağız.
Tevkifatlı Fatura Nedir?
Tevkifatlı fatura, KDV Kanunu'na göre belirli işlemler için uygulanan bir vergi kesintisi yöntemidir. Tevkifat kelime anlamıyla "kesinti" demektir. Bu sistemde, KDV'nin tamamı değil, belirli bir kısmı alıcı tarafından kesilir ve vergi dairesine beyan edilip ödenir. Satıcı ise sadece kalan KDV'yi tahsil eder. Böylece, vergi tahsilatı daha güvenli ve etkin bir şekilde yapılmış olur.
Tevkifatlı Fatura Kimler İçin Geçerlidir?
Tevkifatlı faturalar, genellikle belirli sektörlerde faaliyet gösteren firmalar için geçerlidir. Örneğin:
- İnşaat sektörü
- Temizlik hizmetleri
- Danışmanlık ve muhasebe hizmetleri
- Makine ve ekipman kiralama hizmetleri
Her sektör ve hizmet türü için uygulanacak KDV tevkifat oranları, Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir ve zaman zaman güncellenir.
Tevkifatlı faturanın, satıcı ve alıcı için çeşitli yasal yükümlülükleri bulunmaktadır. Satıcı, KDV'nin tevkif edilmeyen kısmını tahsil ederken, alıcı ise tevkif edilen kısmı vergi dairesine beyan etmekle yükümlüdür. Bu sistemin amacı, vergi tahsilatının daha güvenli bir şekilde yapılmasını sağlamaktır. Vergi mükellefleri için bu uygulama, vergi kaçaklarını minimize ederek kamu maliyesine önemli katkılarda bulunur.
Tevkifatlı fatura uygulaması, vergi denetimlerini kolaylaştırır ve mükelleflerin vergiye uyumlarını artırır. Mükellefler, bu uygulamayı doğru bir şekilde takip ederek yasal yükümlülüklerini yerine getirmelidir. Bu nedenle, tevkifatlı fatura düzenlerken dikkat edilmesi gereken hususları ve güncel tevkifat oranlarını bilmek önemlidir.
KDV Tevkifat Oranları
KDV tevkifat oranları, sektöre ve yapılan işleme göre değişiklik göstermektedir. Bu oranlar, tevkifat uygulanacak işlemlerin türüne göre Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir ve duyurulur. İşte bazı yaygın tevkifat oranları:
KDV Tevkifat Oranları Tablosu
| Tebliğ Bölüm No | Kapsam | Oran | Sorumlu | Özel Şart |
| 2.1.2.1 | İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler | 100% | Hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap | |
| 2.1.2.2. | Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler | 100% | GVK18.Md kapsamına giren teslim ve hizmetleri alan kişi, kurum ve kuruluşlar | |
| 2.1.2.3. | Kiralama İşlemleri | 100% | Kiracı | Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması ve kiracının gerçek usulde KDV mükellefi olması |
| 2.1.2.4. | Reklâm Verme İşlemleri | 100% | reklam hizmeti alanlar | Reklam hizmeti verenlerin Katma Değer Vergisi mükellefi olmaması |
| 2.1.3.2.1. | Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri | 4/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | KDV mükellefleri için KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olmalı |
| 2.1.3.2.2. | Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar | |
| 2.1.3.2.3. | Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar | |
| 2.1.3.2.4. | Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri | 5/10 | Belirlenmiş alıcılar | |
| 2.1.3.2.5. | İşgücü Temin Hizmetleri | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar | |
| 2.1.3.2.6. | Yapı Denetim Hizmetleri | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.2.7. | Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.2.8. | Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri | 9/10 | KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.2.9. | Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri | 9/10 | Profesyonel Spor Klüpleri | |
| 2.1.3.2.10. | Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.2.11. | Taşımacılık Hizmetleri | 2/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | Yük taşımacılığı olmalı |
| 2.1.3.2.11. | Taşımacılık Hizmetleri | 5/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | Servis taşımacılığı olmalı |
| 2.1.3.2.12. | Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar | |
| 2.1.3.2.13. | Diğer Hizmetler | 5/10 | 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajansları | Sağlık hizmet sunucuları tarafından verilen ve faturası Sosyal Güvenlik Kurumuna düzenlenen sağlık hizmetleri hariç diğer tüm hizmetler |
| 2.1.3.2.14. | Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetler | Sağlık Bakanlığı | ||
| 2.1.3.2.14. | Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | 5/10 | Sağlık Bakanlığı | Alt yükleniciler için 9/10 |
| 2.1.3.2.14. | İşgücü Temin Hizmetleri | 5/10 | Sağlık Bakanlığı | Alt yükleniciler için 9/10 |
| 2.1.3.2.14. | Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | 5/10 | Sağlık Bakanlığı | |
| 2.1.3.2.14. | Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri | 4/10 | Sağlık Bakanlığı | |
| 2.1.3.2.14. | Yapım İşleri | 5/10 | Sağlık Bakanlığı | Alt yükleniciler için 4/10 |
| 2.1.3.2.14. | Laboratuvar, görüntüleme, rehabilitasyon, ortak hizmetler, hasnate bölge yönetim hizmeti | 5/10 | Sağlık Bakanlığı | |
| 2.1.3.2.15. | Ticari Reklam Hizmetleri | 3/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.3.1. | Külçe Metal Teslimleri | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.3.2. | Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.3.3. | Hurda ve Atık Teslimi | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.3.4. | Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.3.5. | Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.3.6. | Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi | 5/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) | |
| 2.1.3.3.7. | Diğer Teslimler | 2/10 | Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğü | Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün teslimlerde (su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji kullanımları hariç) |
| 2.1.3.3.8. | Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi | 5/10 | Belirlenmiş alıcılar, KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla beyanda bulunanlar hariç) |
İnşaat Sektöründe KDV Tevkifat Oranları
İnşaat sektörü, tevkifatlı fatura uygulamasının yoğun olarak kullanıldığı sektörlerden biridir. Bu sektörde, özellikle taşeron firmalar tarafından gerçekleştirilen işlerde tevkifat uygulanır. İnşaat işlerinin kapsamına göre farklı tevkifat oranları belirlenmiştir.
İşçilik ve Malzeme Dahil İnşaat İşleri: Bu tür işlerde KDV tevkifat oranı %3 olarak belirlenmiştir. Taşeron firmalar, işçilik ve malzeme dahil inşaat işlerinde, fatura keserken KDV'nin %3'ünü tevkif eder ve kalan kısmı tahsil eder.
Sadece İşçilik Hizmeti: Sadece işçilik hizmeti sunan taşeron firmalar için KDV tevkifat oranı %2'dir. Bu durumda, taşeron firma KDV'nin %2'sini tevkif ederek faturasını düzenler.
İnşaat sektöründe tevkifatlı fatura düzenlemek, vergi dairelerinin KDV tahsilatını daha güvenli hale getirir ve sektördeki vergi kaçaklarını önler. İnşaat firmaları, tevkifat oranlarını doğru belirleyerek fatura düzenlemelidir.
Temizlik Hizmetlerinde KDV Tevkifat Oranları
Temizlik hizmetleri de tevkifat uygulamasının geçerli olduğu bir diğer alandır. Bu alanda, genel temizlik hizmetleri ve özel temizlik hizmetleri olmak üzere farklı kategorilerde tevkifat oranları belirlenmiştir.
Genel Temizlik Hizmetleri: Genel temizlik hizmetlerinde KDV tevkifat oranı %7/10'dur. Bu, KDV'nin %70'inin tevkif edilmesi anlamına gelir. Temizlik firmaları, genel temizlik hizmeti sunarken, fatura kesiminde KDV'nin %70'ini tevkif ederek kalan %30'unu tahsil eder.
Özel Temizlik Hizmetleri (Örneğin, Cam Temizliği): Özel temizlik hizmetlerinde KDV tevkifat oranı %9/10'dur. Özel temizlik hizmeti sunan firmalar, KDV'nin %90'ını tevkif eder ve kalan %10'u tahsil eder.
Temizlik hizmetlerinde tevkifatlı fatura düzenlemek, hizmet sunan firmaların ve müşterilerin vergi sorumluluklarını doğru bir şekilde yerine getirmesini sağlar. Bu hizmetleri sunan firmalar, tevkifat oranlarını göz önünde bulundurarak fatura düzenlemelidir.
Danışmanlık ve Muhasebe Hizmetlerinde KDV Tevkifat Oranları
Danışmanlık ve muhasebe hizmetleri, tevkifatlı fatura uygulamasının geçerli olduğu diğer alanlardır. Bu hizmet türleri için belirlenen KDV tevkifat oranları genellikle %9/10'dur.
Danışmanlık Hizmetleri: Danışmanlık hizmetlerinde KDV tevkifat oranı %9/10 olarak uygulanır. Bu, KDV'nin %90'ının tevkif edilmesi ve kalan %10'un tahsil edilmesi anlamına gelir. Danışmanlık hizmeti sunan firmalar, bu oranı dikkate alarak fatura düzenler.
Muhasebe Hizmetleri: Muhasebe hizmetlerinde de KDV tevkifat oranı %9/10'dur. Muhasebe hizmeti sunan firmalar, KDV'nin %90'ını tevkif ederek faturasını düzenler.
Danışmanlık ve muhasebe hizmetlerinde tevkifatlı fatura düzenlemek, bu hizmetleri alan ve sunan firmaların vergi sorumluluklarını doğru bir şekilde yerine getirmesini sağlar. Bu tür hizmetleri sunan firmalar, tevkifat oranlarını göz önünde bulundurarak fatura düzenlemelidir.
Tevkifatlı Fatura Nasıl Kesilir?
Tevkifatlı fatura kesmek için belirli adımlar izlenmelidir. Bu adımlar, faturanın doğru ve yasal bir şekilde düzenlenmesini sağlar. İşte tevkifatlı fatura kesim süreci:
Adım 1: Tevkifat Oranını Belirleyin
İlk adım, işleminize uygun tevkifat oranını belirlemektir. Bunun için Maliye Bakanlığı'nın belirlediği oranlara bakabilirsiniz. Tevkifat oranını doğru belirlemek, fatura düzenlerken yapılacak hataları önler.
Örneğin, bir inşaat firması, taşeron firma ile işçilik ve malzeme dahil inşaat işi için anlaşma yapmışsa, tevkifat oranını %3 olarak belirlemelidir. Bu oran, faturanın doğru düzenlenmesini ve vergi sorumluluklarının yerine getirilmesini sağlar.
Adım 2: Fatura Bilgilerini Hazırlayın
Faturada yer alacak tüm bilgileri eksiksiz ve doğru bir şekilde hazırlayın. Bu bilgiler şunları içerir:
- Satıcının ve alıcının bilgileri
- Mal veya hizmetin tanımı
- Miktar ve birim fiyat
- Toplam
- KDV oranı ve tutarı
- Tevkifat oranı ve tevkif edilen KDV tutarı
- Net KDV tutarı
Doğru ve eksiksiz bilgiler, faturanın yasal ve mali sorumluluklar açısından geçerliliğini sağlar. Bu bilgiler, faturanın yasal olarak kabul edilebilmesi ve vergi beyanlarında sorun yaşanmaması için önemlidir.
Adım 3: Tevkifatlı KDV'yi Hesaplayın
Belirlediğiniz tevkifat oranına göre KDV'yi hesaplayın. Örneğin, %10 KDV ve %50 tevkifat oranı olan bir hizmet için:
- Toplam KDV: 1.000 TL (10.000 TL hizmet bedeli için)
- Tevkifatlı KDV: 500 TL (1.000 TL'nin %50'si)
Bu hesaplama, fatura üzerinde yer alacak KDV tutarlarını belirler. Doğru hesaplama, hem satıcı hem de alıcı için vergi sorumluluklarının doğru bir şekilde yerine getirilmesini sağlar.
Adım 4: Faturayı Düzenleyin
Faturayı düzenlerken, tevkifatlı KDV'yi açıkça belirtin. Faturada, toplam KDV ve tevkifat oranına göre kesilen KDV ayrı ayrı gösterilmelidir. Örneğin, faturanın ilgili bölümünde şu şekilde bir ifade yer alabilir:
- Toplam KDV: 1.000 TL
- Tevkifatlı KDV: 500 TL (Tevkifat Oranı: %50)
- Net KDV: 500 TL
Bu bilgiler, faturanın şeffaf ve anlaşılır olmasını sağlar. Ayrıca, alıcı ve satıcı arasındaki mali ve yasal sorumlulukların açıkça anlaşılmasını temin eder.
Adım 5: Beyan ve Ödeme
Son olarak, alıcı, tevkifatlı KDV'yi kendi vergi beyanında gösterir ve öder. Satıcı ise kalan KDV'yi tahsil eder ve kendi beyanında gösterir. Bu süreç, her iki tarafın da vergi sorumluluklarını yerine getirmesini sağlar. Beyan ve ödeme süreçlerinde dikkat edilmesi gereken hususlar şunlardır:
- Beyan Süresi: Alıcı, tevkifatlı KDV'yi belirli bir süre içinde vergi dairesine beyan etmelidir. Bu süre genellikle bir sonraki ayın 24'üne kadardır.
- Ödeme Süresi: Alıcı, tevkifatlı KDV'yi beyan ettikten sonra belirli bir süre içinde ödeme yapmalıdır. Bu süre genellikle beyan dönemini takip eden ayın sonuna kadardır.
Beyan ve ödeme süreçlerini doğru ve zamanında takip etmek, vergi cezalarından kaçınmak için önemlidir.
Tevkifatlı Faturanın Avantajları
Tevkifatlı faturaların çeşitli avantajları bulunmaktadır. İşte bunlardan bazıları:
Vergi Kaybını Önler
Tevkifatlı fatura uygulaması, vergi kayıp ve kaçaklarının önlenmesinde önemli bir rol oynar. KDV'nin bir kısmının alıcı tarafından kesilerek doğrudan vergi dairesine beyan edilmesi, vergi tahsilatını güvence altına alır. Bu sistem, vergi kaçaklarının azaltılmasına yardımcı olur ve vergi gelirlerinin artmasını sağlar.
Mükelleflerin İş Yükünü Azaltır
Bu sistem, satıcıların vergi beyan ve ödeme yükünü azaltır. Satıcı, yalnızca kalan KDV'yi beyan eder ve öder. Böylece, vergi yükümlülükleri daha yönetilebilir hale gelir. Satıcılar, tevkifatlı KDV'yi beyan etmek zorunda olmadıkları için vergi beyan süreçleri daha basit ve hızlı hale gelir.
Vergi Kontrolü Kolaylaşır
Tevkifatlı faturalar, vergi dairelerinin vergi kontrolünü daha kolay yapmasını sağlar. Alıcı ve satıcının beyanları karşılaştırılarak, yanlış veya eksik beyanlar hızla tespit edilebilir. Bu durum, vergi denetimlerinin daha etkili ve hızlı bir şekilde gerçekleştirilmesini sağlar.
Mali Disiplini Artırır
Tevkifatlı fatura uygulaması, firmaların mali disiplinlerini artırır. Firmalar, vergi sorumluluklarını yerine getirirken daha dikkatli ve titiz davranmak zorundadır. Bu da genel mali disiplinin artmasına ve mali yönetim süreçlerinin iyileşmesine katkı sağlar.
Vergi Tahsilatını Hızlandırır
Tevkifatlı fatura sistemi, vergi tahsilatını hızlandırır. Alıcı, tevkifatlı KDV'yi beyan ederek vergi dairesine öder. Bu süreç, vergi dairelerinin KDV tahsilatını daha hızlı ve etkin bir şekilde yapmasını sağlar.
Tevkifatlı Fatura Keserken Dikkat Edilmesi Gerekenler
Tevkifatlı fatura keserken bazı önemli noktalara dikkat edilmesi gerekir. Bu noktalar, işlemlerin yasalara uygun ve sorunsuz bir şekilde gerçekleştirilmesini sağlar.
Güncel Tevkifat Oranlarını Takip Edin
Tevkifat oranları zaman zaman güncellenebilir. Bu nedenle, güncel oranları takip etmek ve bu oranlara göre işlem yapmak önemlidir. Maliye Bakanlığı'nın yayınladığı tebliğ ve duyuruları düzenli olarak kontrol etmek faydalı olacaktır. Güncel oranlar, doğru fatura düzenlemenin ve vergi sorumluluklarının yerine getirilmesinin temelidir.
Doğru Bilgilerle Fatura Düzenleyin
Faturada yer alan bilgilerin eksiksiz ve doğru olması gerekir. Hatalı veya eksik bilgi içeren faturalar, vergi beyanında sorunlara yol açabilir ve cezai işlemlere neden olabilir. Faturada, satıcı ve alıcı bilgileri, mal veya hizmetin tanımı, miktar, birim fiyat, toplam tutar, KDV oranı ve tutarı, tevkifat oranı ve tevkif edilen KDV tutarı gibi bilgilerin doğru bir şekilde yer alması gereklidir.
Vergi Beyan ve Ödeme Süreçlerini Aksatmayın
Tevkifatlı KDV'nin doğru beyan edilmesi ve ödenmesi büyük önem taşır. Alıcı ve satıcının her ikisi de kendi beyan ve ödeme yükümlülüklerini zamanında ve eksiksiz yerine getirmelidir. Beyan ve ödeme sürelerine dikkat edilmemesi, vergi cezaları ve mali kayıplar gibi olumsuz sonuçlara yol açabilir.
Fatura Kesiminde Yazılım Kullanımı
Fatura kesiminde güvenilir ve güncel yazılımlar kullanmak, işlemlerin doğru ve hızlı bir şekilde gerçekleştirilmesini sağlar. Elektronik fatura (e-fatura) sistemleri, tevkifatlı fatura düzenlemeyi daha kolay hale getirir. Faturamax gibi platformlar, kullanıcıların bu süreçleri daha yönetilebilir ve hatasız bir şekilde gerçekleştirmesine yardımcı olur.
Mali Müşavir veya Danışman Desteği Alın
Tevkifatlı fatura kesme süreçlerinde mali müşavir veya vergi danışmanlarından destek almak, işlemlerin doğru ve yasalara uygun bir şekilde gerçekleştirilmesini sağlar. Profesyonel destek, vergi beyan ve ödeme süreçlerinde yaşanabilecek sorunların önlenmesine yardımcı olur.
Tevkifatlı fatura, vergi kayıp ve kaçaklarını önlemek amacıyla uygulanan etkili bir sistemdir. Belirli sektörlerde ve işlemlerde uygulanması zorunlu olan bu sistem, vergi tahsilatını daha güvenli ve etkin hale getirir. Tevkifatlı fatura keserken dikkat edilmesi gereken hususlar ve güncel tevkifat oranlarının takibi, yasal sorumlulukların doğru bir şekilde yerine getirilmesini sağlar.
Faturamax olarak, e-fatura, e-irsaliye ve e-arşiv faturalarınızı kolayca kesebilmeniz için hizmetinizdeyiz. Tevkifatlı fatura süreçlerini kolaylaştıran çözümlerimizle, iş yükünüzü azaltıyor ve vergi beyan süreçlerinizi daha yönetilebilir hale getiriyoruz. Faturamax ile her zaman yanınızdayız.
